【作　　者】
吴翠英 谢合明 仲颖佳

【作者单位】
西华大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】资产负债表债务法和损益表债务法虽然同属于债务法，但两者之间存在明显的差异。本文从理论与实务两个角度出发，通过比较分析与案例分析的方法对两种处理方法进行了详细的比较，以期对企业更好地理解和执行现行会计准则有所帮助。
　　【关键词】所得税   资产负债表债务法   损益表债务法   暂时性差异

      一、理论比较
　　1. 概念比较。损益表债务法是把本期由时间性差异导致的所得税影响金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异对所得税的影响金额，在所得税税率变更时，需要调整递延税款账面余额的一种会计处理方法。资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产、负债的影响，并按预计转回年度的所得税税率计算其纳税影响金额，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。简单比较可以看出，两者都涉及所得税的跨期摊配问题，都需要对递延税款账面余额进行调整。不同之处在于两者核算的差异不同，损益表债务法核算的是时间性差异，而资产负债表债务法核算的是暂时性差异。