【作　　者】
王辉

【作者单位】
上海财经大学会计学院

【摘　　要】

      【摘要】新会计准则使上市公司原有盈余管理手段的使用受到限制，但同时也为上市公司提供了新的盈余管理手段。本文将对新会计准则下上市公司盈余管理手段的变化进行研究。
      【关键词】会计准则   盈余管理   公允价值

      一、原有的盈余管理手段的使用受到限制
　　１． 存货发出计价方式减少。新存货会计准则取消了后进先出法和移动平均法，规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。当存货价格上涨时，若采用后进先出法计价，后进的价格较高的存货先入账，当期成本费用增加，当期利润减少；若采用先进先出法计价，先进的价格较低的存货先入账，当期成本费用降低，当期利润增加。当存货价格下降时，情况则正好相反，采用后进先出法计价的利润高于采用先进先出法计价的利润。存货发出计价方式中后进先出法的取消将使上市公司利用变更存货计价方法来调节当期利润水平的手段不能再被使用。