【作　　者】
李定安 徐臣涛

【作者单位】
华南理工大学工商管理学院 广州 ５１０６４０

【摘　　要】
      企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。为了理顺国家与企业的分配关系，公平税负，促进竞争，国务院颁布了《企业所得税暂行条例》，按照社会主义市场经济发展的要求，统一和规范企业所得税税制。
　　要准确地计算纳税人某一会计年度的应纳企业所得税，首先要准确地核定其应纳所得税的计算基础，即应纳所得税额。而应纳税所得额等于收入总额扣减准予扣除项目的金额。这里的问题是：哪些收入应该纳入计税范围？哪些支出可以从纳税额中扣除？是全额扣除还是部分扣除？对这些问题确认的正确性显得很关键。
　　一、应纳税所得额和纳税调整前所得
　　在计算及调整公益救济性捐赠额时，相关法规文件中同时给出了一个对外捐赠扣除限额的计算公式：公益救济性捐赠扣除限额＝企业所得税申报表第４３行“纳税调整前所得”×扣除比例（一般企业为３％，金融企业按１．５％计算，符合文化事业的公益救济性捐赠按１０％计算）。在上述规定和公式中，对于捐赠限额的计算，分别提出了“应纳税所得额”和“纳税调整前所得”两个概念，两者关系的确定势必会影响到捐赠限额计算的准确性。