【作　　者】
姜月运（教授），姜元祯

【摘　　要】

客户真实盈余管理行为可以影响经营现金流，动摇了琼斯模型异常应计的计算基础。以可变经营现金流为基础重新计算异常应计，并代理审计质量，检验异常审计费用与审计质量的关系。研究发现：异常审计费用的数量与审计质量显著负相关，且存在审计师可忍受的一个阀值，超过阀值就会导致审计质量快速降低。该结论不仅丰富了异常审计费用的研究文献，还对投资者、审计师、监管者有着重要的启示。

【关键词】异常审计费用；审计质量；可变基础异常应计；审计合谋；客户议价能力

【中图分类号】F239.44

【文章编号】1004-0994（2019）05-0095-11