【作　　者】
蔡 闽

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
　　《企业会计准则——基本准则》（以下简称“基本准则”）规定：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。我国会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同，比较全面地引入了公允价值计量属性，正式确定了主要的会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值。然而，现值能否作为一种计量属性呢？它具备计量属性的特质吗？如果不具备，那么现值的性质是什么，在会计准则中是如何体现的呢？本文拟对此作一探讨。
　　一、现值的性质
　　美国财务会计准则委员会（FASB）在第5号财务会计概念公告中列举了五种计量属性：历史成本，现行成本，现行市价，可实现净值，现值。作为一项计量属性的共性是必须能够用于初始计量，前四种类型都可以，而现值只能用于初始计量后的摊销，属于一种摊销方法。