【作　　者】
喻均林

【作者单位】
江西宜春 喻均林

【摘　　要】
　　 从增值税实施的理论前提来看，其征收范围应包括所有创造价值和实现价值增值的领域，即应包括农林牧业、采矿业、制造业、建筑业、能源交通业、商业及服务业各个行业，或者应包括原材料采购、制造、批发、零售各个环节。一般来说，一方面，征收范围越广，税款征收的链条就越紧，越有利于消除重复征税；另一方面，征收范围越广，征税成本就越低，越有利于税源的控制。
　　然而由于增值税的技术操作性较强，配套条件要求较高，而各国税收征管水平、手段不一，加之其他因素的影响，增值税的征收范围在世界各国有宽有窄。
　　我国增值税征收范围是根据1994年1月1日实行的《增值税暂行条例》及随后发布与增值税相关的一系列规定确定的。它包括货物的生产、批发、零售、进口四个环节，此外加工和修理修配也属于增值税的征收范围。