【作　　者】
蔡 欢

【作者单位】
浙江财经学院

【摘　　要】

　　【摘要】我国现行增值税会计处理的理论基础是“代理说”，其认为增值税本身并不构成各中间环节纳税人的成本，将增值税作为价外税处理，但事实证明这种处理方式有着很大的缺陷。本文对增值税费用化问题进行了讨论，并改进了增值税的会计处理。
　　【关键词】增值税   代理说   费用化

　　一、我国现行增值税会计处理存在的问题
　　1． 在对进项税额的处理上，严重违背了历史成本原则。会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。我国《企业会计准则——基本准则》规定：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，即要求企业各项资产应当按照取得时的实际成本计量。而美国财务会计准则委员会（FASB）对历史成本的解释是：历史成本是为取得一宗资产所付出的现金或现金等价物。由此看来，企业在购货时就把准予抵扣的进项税额从存货成本中剔除出去，与历史成本原则是相背离的。