【作　　者】
邹树平

【作者单位】
深圳市商瑞投资有限公司 深圳 518049

【摘　　要】

      【摘要】本文从产权制度、独立董事制度、公司治理模式和企业文化等方面入手，对我国与美国的上市公司在内部控制环境方面存在的差异进行了分析，并得出了我国内部控制建设的相关启示。
　　【关键词】内部控制环境　  公司治理模式　  内部控制建设

      COSO报告指出，内部控制环境形成一个企业的文化氛围，是影响内部人员控制其他要素的基础。要建立有效的内部控制系统，必须要有一个良好的控制环境作为基础。我国上市公司与美国上市公司相比，在产权制度、独立董事制度、公司治理模式和企业文化等内部控制环境要素方面存在着很大的差异，分析这些差异对我国内部控制建设有着重要的借鉴意义。
　　一、中美上市公司内部控制环境的差异
　　1. 产权制度的差异。产权也称财产所有权，包括占有权、使用权、出借权、转让权、消费权和其他与财产有关的权利。美国采用的是现代法人产权制度，主要表现为股份公司的形式，这种产权制度的主要特点为：①实现了产权结构的多元化、公司资本的社会化，机构投资者占有较为重要的地位；②股权高度分散，即美国多数上市公司缺乏控股股东，股权结构高度分散；③股权的流动性强。