【作　　者】
周 凌

【作者单位】
广东广播电视大学 广州 510091

【摘　　要】

　　　【摘要】本文结合《企业会计准则第18号——所得税》和企业所得税法的相关规定，对负债能否产生应纳税暂时性差异问题进行探讨，并通过实例进行分析。
　　　【关键词】负债　　应纳税暂时性差异　　账面价值　　计税基础

　　　根据《企业会计准则第18号——所得税》（CAS 18）的规定，应纳税暂时性差异产生于以下两种情况：一是资产的账面价值大于其计税基础，二是负债的账面价值小于其计税基础。前一种情况在实务中常见且容易理解，而后一种情况，无论是CAS 18及其应用指南、准则讲解还是权威的考试用书，均未对其给予举例示范，笔者拟对其作一探讨。