【作　　者】
赵海鹰

【作者单位】
（温州职业技术学院财会系 浙江温州 325035）

【摘　　要】

      【摘要】用友软件是目前国内市场占有率最高的会计电算化软件，但其固定资产折旧计提范围及计提公式存在一定问题，本文对此做一探讨，并提出解决对策。
【关键词】用友   固定资产   折旧计提

      一、固定资产折旧计提范围错误
《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，企业的其他固定资产都要计提折旧。但是，用友软件系统预置的固定资产折旧范围与该规定不尽相符，如图1所示。
      用友软件下，未使用和不使用的固定资产不计提折旧，这违背了《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，并可能导致利润虚增。对于该问题，如何解决呢？
      用友软件预置的“使用状况目录表”是对固定资产使用情况所做的基本分类，系统预置的使用状况不能修改和删除，而且只能是“使用中”、“未使用”、“不需用”这三种一级使用状况，不能增加新的一级使用状况，但是可以在一级使用状况下增加二级使用状况。
      基于这种设定，笔者认为，可以在“未使用”和“不需用”类别下增设二级使用状况，将其设置为计提折旧，详见图2。只要在固定资产卡片中输入二级使用状况——未使用固定资产或不需用固定资产，就可以对未使用或不需用固定资产计提折旧。

二、固定资产折旧计提公式错误
固定资产计提折旧的方法有年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。用友软件固定资产系统预置了上述全部方法，并将平均年限法设置为两种，如图3和图4所示：

在用友帮助系统中，并没有说明上述两种方法的区别。笔者在教学过程中发现，在特定情况下第一种方法计算的折旧是错误的。
例：2012年12月31日，A设备原价480万元，已提折旧240万元，使用年限为20年，已使用年限为10年，不考虑净残值。经减值测试，该设备可收回净值为120万元，企业在2012年底提取减值准备120万元。
则根据规定，2013年1月应计提的折旧为（原值-累计折旧-减值准备）/（剩余年限×12），即1万元。如果按用友固定资产系统中的平均年限法（一）计提折旧，则计算结果为15 120元，详见图5。如果采用用友固定资产系统中预置的平均年限法（二）计提折旧，则结果为1万元，详见图6。

为什么会出现这样的差异呢？本例中，初始使用年限为20年，已使用年限为10年，则计提减值准备后尚未计提的折旧120万元就应该在剩余的使用年限10年内分摊。而用友固定资产系统预置的平均年限法（一）中的月折旧率是按初始使用年限计算的，即：1/（20×12）×100%=0.42%。月折旧额根据调整后的原值（原值扣除减值准备）和月折旧率计算确定，即：（4 800 000-1 200 000）×0.42%=15 120（元）。
而平均年限法（二）的月折旧额的计算符合企业会计准则的规定，即将剩余的应计提折旧总额在剩余的使用年限内进行分摊。另外，平均年限法（二）中的折旧率表面上与平均年限法（一）相同，但是从平均年限法（二）月折旧额的计算公式来看，该折旧率在计算月折旧额的过程中并未使用，对月折旧额的计算结果没有产生影响。
由此得出结论，在固定资产原值、使用年限、折旧方法变更或计提减值准备后，用友固定资产系统预置的折旧方法中，平均年限法（一）是不能用的，平均年限法（二）可以使用。
对此，也可以利用系统提供的折旧方法的自定义功能，将平均年限法（一）折旧率中的使用年限改为剩余使用年限，这样就能继续使用了，详见图7中的平均年限法（三）。

主要参考文献
郭艳芳，赵澄.用友ERP-T6系统设计与会计准则的不符之处.财会月刊，2012；12