【作　　者】
刘智英

【作者单位】
（哈尔滨金融学院 哈尔滨 150030）

【摘　　要】

      【摘要】我国于2007年开始实施新的会计准则，财务会计领域有新的调整和变化，但是成本会计领域更新较慢，为此有必要借鉴其他国家的先进做法。目前我国对于“废品损失”的处理是计入产品成本，而英国特许公认会计师公会（ACCA）的处理则完全不同，将废品损失进一步细化为正常损失和非正常损失、非正常利得，区别情况进行处理，或者影响损益或者影响成本。本文通过给出案例，采用对比分析的方法，揭示“废品损失”不同处理对企业损益的影响，并提出改进建议。
【关键词】国际会计   趋同   废品损失   非正常损失   非正常利得

      一、本文研究背景
会计国际化已经成为21世纪的发展趋势。对“废品损失”的研究，首先是会计国际化发展的需要。国际会计协调源自于全球经济一体化背景下的会计信息跨国（地区）使用，通常被定义为在一定范围内尽可能缩小不同国家（地区）之间会计处理方法的差异，提高财务信息可比性的过程。其目的就是找到共同点，提供比较的方法和手段，促进资金的流转，提高企业财务信息的准确性，为合理决策提供信息支持。我国在国际会计协调与趋同方面做出了很大的努力，自2007年以来，不断对企业会计准则进行了修订和完善，成功地实现了我国会计准则和国际会计准则的趋同。趋同的范围从存货的处理、金融工具的确认和计量到合并财务报表的编制方法，覆盖面广泛，但是关于“废品损失”的处理没有提及。
      对“废品损失”的研究也是成本竞争的需要。按目前我国的会计处理方法，是将废品损失计入产品成本，形成产品成本一个部分，从成本降低角度是企业一个重要控制点。企业竞争力的竞争，也是成本的竞争，如何降低产品成本，提高企业利润，一直是企业研究的重要问题。