【作　　者】
刘 曜（教授） 林小雪 王 帅

【作者单位】
（重庆邮电大学经济管理学院 重庆 400065）

【摘　　要】

      【摘要】 本文以分步调节方法进行逻辑推理，通过建立净利润与经营活动现金流量之间的数学关系，首先揭示了国际现金流量表（间接法）格式中调节项目设计的问题，然后，按单一明确的调节原因将现金流量表（间接法）的调节项目分为六大类，并在此基础上设计了新的现金流量表（间接法）格式。
【关键词】 现金流量表   间接法   调节项目

    一、提出问题
我国《企业会计准则第31号——现金流量表》（以下简称“现金流量表准则”）规定，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息（即编制“补充资料”）。补充资料是按“间接法”编制的。财政部编写的现金流量表准则讲解（以下简称《讲解》）对间接法原理表述如下：“由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。”
然而，财政部制定的企业会计准则的现金流量表参考格式中现金流量表“补充资料”部分（以下简称《补充资料格式》）的固定资产折旧、经营性应收项目、经营性应付项目与存货调节项目在原理上存在难以解释之处。