【作　　者】
卿 固（教授） 郁章玲

【作者单位】
（大连大学经济管理学院 大连 116622）

【摘　　要】

      【摘要】当前，不少上市公司存在少列或多列其他综合收益的现象，究其原因，是会计工作者对与其他综合收益相关联的概念辨析不清。本文首先分析了与其他综合收益相关联的几个概念，然后指出了理解这几个概念的关键点，最后提出了几点建议。
　　【关键词】综合收益   其他综合收益   权益性交易

　自《企业会计准则解释第3号》实施以来，上市公司已连续几年在利润表上列示“其他综合收益”与“综合收益总额”项目。然而部分学者对近两年上市公司年报“其他综合收益”项目列报与披露的实证研究发现，不少公司存在少列或多列其他综合收益的现象。究其原因，是会计工作者对与其他综合收益相关联的概念辨析不清。理清与其他综合收益相关联的几个概念，不仅有利于报表编制者提供可靠、相关的会计信息，也有利于信息使用者对收益质量做出客观评价。
      一、与其他综合收益相关联的几个概念
1. 综合收益。美国财务会计准则委员会（FASB）第5号财务会计概念公告对综合收益的解释是：综合收益是某一个体在报告期内，除与业主之间的交易外，由于一切原因所导致的权益增减，包括已实现和未实现的业主权益的变动。其特点为：综合收益服务于决策有用观；综合收益采用了资产负债表观；综合收益体现的是损益满计观；综合收益符合财务资本保持观；综合收益比传统收益更接近经济收益。综合收益=净利润+其他综合收益。