【作　　者】
刘沛东 杜晓梅

【作者单位】
（西南石油大学经济管理学院 成都 610041）

【摘　　要】

      【摘要】现行企业会计准则对计税基础的定义含混不清，导致对计税基础概念理解的困难，并增加了相关的暂时性差异以及递延所得税资产、负债概念的理解难度。本文从所得税会计的原理出发来讨论计税基础的定义，并给出一种便于理解的计税基础和暂时性差异的概念解释方法。
　　【关键词】所得税会计   计税基础   暂时性差异

      《企业会计准则第18号——所得税》（CAS 18）是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对两者之间的差异分别按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确认每一会计期间利润表中的所得税费用。因此，所得税会计核算的关键在于对计税基础的确认，以及在计税基础上的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确认。