【作　　者】
何 源（博士） 何 宇

【作者单位】
绵阳师范学院 四川绵阳 621000

【摘　　要】
      在合并财务报表时，对企业集团内部因销售商品、提供劳务等原因产生的应收账款与应付账款，从企业集团整体角度来看，它只是内部资金运动，既不会增加企业集团的资产，也不会增加企业集团的负债。因此，在合并财务报表时，为了消除个别资产负债表直接加总中的重复计算因素，在编制合并财务报表时应将内部的债权债务项目予以抵销。
　　一、合并财务报表中坏账准备计提方法与应收应付账款抵销
　　由于应收账款要计提坏账准备，某一会计期间计提坏账是以当期应收账款为基础计提的，坏账准备的计提方法主要有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”三种。