【作　　者】
徐峰林 李晨晨

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】现行税法关于企业研发费用可税前加计扣除的规定存在一些弊端，会对企业形成不良导向。本文通过实例揭示该项政策存在的问题，并提出研发费用等级扣除制，对原政策进行改进。
　　【关键词】研发费用   加计扣除   等级扣除制

      一、研发费用相关政策
　　现行税法及其实施条例规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
　　《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号）第七条规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行费用化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。