【作　　者】
丁昌勇

【作者单位】
日照职业技术学院 山东日照 276826

【摘　　要】

　　【摘要】企业所得税汇算清缴是纳税的重要环节，而填报年度纳税申报表是其中一项不可忽视的细致的工作。本文对税法有关捐赠项目年度纳税申报规定提出了不同的看法，并结合实例提出了修改意见。
　　【关键词】企业所得税汇算清缴   年度纳税申报表   捐赠项目

　　 《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发［2008］101号）和《关于〈企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函［2008］1081号）对附表三《纳税调整项目明细表》第28行“8.捐赠支出”的填报作了如下规定：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。也就是说，捐赠企业需正确填报纳税调整项目明细表才能享受税收优惠。笔者认为，上述填报说明只适用于一般捐赠支出项目的填报，对据实全额扣除的特定事项捐赠项目的填报则不适用，下文将举例分析。
　　一、案例分析
　　例：假定A、B两公司经营规模、生产、销售等情况完全相同，捐赠前两公司2010年利润额均为200万元，只有2010年10月31日向上海世博局的捐赠方式不同：A公司将一批成本80万元、公允价值100万元的自制产品捐赠给上海世博局；B公司将一批成本80万元、公允价值100万元的自制产品销售后以取得的现金捐赠给上海世博局。两公司均取得了加盖上海世博局印章的《非税收入一般缴款书》收据。