2005年 第 3 期
总第 361 期
财会月刊(综合)
业务与技术
产出会计及其与作业成本会计的应用比较

作  者
陈锋明 柯大钢(博士生导师)

作者单位
西安交通大学

摘  要
      一、产出会计
   产出会计(TA)是一种基于制约理论的管理会计方法,既考虑“产出”,又考虑“成本”,把企业看成是一个由许多链条组成的完整的系统,通过分析和控制诸多链条中的最薄弱环节来控制整个系统的运行,以在实现产出最大的同时减少库存和运行费用。
      产出会计应用的基本步骤是:①识别系统的制约;②寻找突破这些制约的办法;③使企业的所有其他活动服从于第二步提出的各种措施;④提升制约;⑤如果制约被打破,回到第一步,开始新的循环。由此看出,产出会计的核心是管理系统中的制约资源,因为它控制了整个系统的产出。产出会计也代表了一种从整体至局部的系统的观点,是一种全新的管理会计方法。
产出会计的衡量指标:有效产出(T)即系统创造的价值、库存(I)即系统占用的资金、运行费用(OE)即系统运作的成本。以上述三个衡量指标为基础,企业管理的目标是提高有效产出、减少库存和运行费用。