【作　　者】
李珍珍

【作者单位】
重庆

【摘　　要】
      按照《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。境外所得税税款扣除限额的计算公式是：境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额）（公式①）。
　　其中，境内、境外所得按税法计算的应纳税总额是以境内、境外所得总额乘以适用税率计算得到的，而这里的适用税率不得使用任何优惠税率，即内资企业执行３３％的所得税税率，外资企业执行３０％的企业所得税税率和３％的地方所得税税率。其计算公式为：境内、境外所得按税法计算的应纳税总额＝境内、境外所得总额×３３％（公式②）。