【作　　者】
孙亚菊 葛 毅

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
      在２００４年注册会计师会计教材（简称《会计》）中，新增加了固定资产减值准备的所得税会计处理问题，而对无形资产减值准备的所得税会计处理并未作具体说明，也没有给出具体的案例。因此，本文试举例加以说明。
　　例：２００２年１月１日，甲企业自行开发并按法律程序申请取得某项专利权，发生专利登记费５５ ０００元、律师费５ ０００元。该项专利权有效年限８年，与税法规定相同。该企业本年及以后年度每年利润均为１００万元，所得税税率为３３％，并只有无形资产这一项纳税调整事项。
　　１．２００２ ～ ２００３年每年摊销无形资产７ ５００元，与税法允许扣除的摊销额相同，故不需作纳税调整。因此，２００２年企业无形资产取得、摊销及所得税会计处理为：借：无形资产６０ ０００；贷：银行存款６０ ０００。借：管理费用７ ５００；贷：无形资产７ ５００。借：所得税３３０ ０００；贷：应交税金——应交所得税 ３３０ ０００。２００３年，无形资产摊销及所得税会计处理与２００２年相同。