【作　　者】
余伦芳

【作者单位】
重庆工商大学会计学院

【摘　　要】
      １９９３年以来，银行业会计核算以权责发生制取代了收付实现制，作为确认损益的基本原则。这几年的实践证明，权责发生制下银行损益的确认存在一些问题，严重影响了银行盈利的真实性，加剧了银行经营的风险。笔者认为，银行在确认损益时，应该采用“其他原则修正下的权责发生制”。
　　一、权责发生制的局限性
　　１．权责发生制下的确认范围有限。对于某些新出现的经济业务，权责发生制原则显得无能为力。最典型的要数衍生金融工具，因为在合约签订时，与其相关的权利和风险已经发生转移，但交易并未实际发生甚至合约到期时也不会发生，按照权责发生制的确认标准，衍生金融工具就很难在会计上得到反映。随着衍生金融工具业务的迅速发展，这些交易给银行带来的利益和风险将是举足轻重的。可见，为了完整地反映衍生金融工具交易并揭示相关的风险，必然动摇现行会计的权责发生制确认基础。