【作　　者】
杨丽萍

【作者单位】
华南理工大学

【摘　　要】
      各国现行的有关研发支出会计处理的规定不尽相同，归纳起来主要有全部费用化和部分资本化两种方法。本文试对这两种方法存在的问题作些分析，以提出改进建议。
　　一、当期全部费用化
　　这种方法即在研发支出发生的当期将其全部计入损益，不确认为无形资产。目前，我国采用的就是这种方法。我国２００１年颁布的《企业会计制度》规定：在研究与开发过程中发生的材料费、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期损益。美国在研发支出资本化方面的规定与我国基本一致，采用了严格限制的方法，只是在具体的支出项目上稍有不同，如规定为研发活动而发生的材料费、购置的设备及设施等如可用于其他项目，则可予以资本化。此外，用于软件开发的支出在满足一定条件时也可予以资本化。