【作　　者】
李根臣

【作者单位】
安徽阜阳供电公司

【摘　　要】
　　在现行会计实务中，债务重组持续经营条件下的债务重组延期利息包含在重组债务的账面价值中，对收到的延期债务利息，债权方做冲减重组债权的账面价值处理，债务方作冲减重组债务的账面价值处理。
　　例：Ａ企业１９９９年１２月３１日应收Ｂ企业账款的账面余额为６５ ４００元，其中５ ４００元为累计应收的利息，年利率为９％。但Ｂ企业连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于１９９９年１２月３１日前支付的应付账款。经双方协商，于１９９９年末进行债务重组。Ａ企业同意将债务本金减至５０ ０００元，免去Ｂ企业所欠的全部利息，将年利率从９％降至５％，并将债务到期日延至２００１年１２月３１日，利息按年支付。Ａ企业已对该项应收账款计提了８ ０００元的坏账准备。按照现行会计制度规定，Ａ、Ｂ企业应作如下会计处理：
　　（１）Ｂ企业：应计入资本公积的金额＝６５ ４００－５０ ０００×（１＋５％×２）＝１０ ４００（元）。会计处理如下：借：应付账款６５ ４００元；贷：应付账款——债务重组５５ ０００元，资本公积——其他资本公积１０ ４００元。