【作　　者】
原秀玉

【作者单位】
山东大学管理学院

【摘　　要】
　　按现行会计制度规定，企业实现的利润出于管理上的需要，须保持原有数额，在对净利润进行分配时，一般不直接冲减“本年利润”账户，而是设一个调整账户即“利润分配”账户来反映已分配的利润数额。在具体核算时，需对“利润分配”设置一系列明细账户，来反映利润的分配和结存情况，如提取法定盈余公积金、提取法定公益金、应付普通股股利、应付优先股股利、未分配利润等。企业实现的净利润，记录在“本年利润”账户的贷方，分配的利润数额记入“利润分配”账户的借方。年终之前，通过两个账户的对比来确定未分配利润的数额。年终时，企业应将全年实现的净利润（暂不考虑亏损）自“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方，同时将“利润分配”账户所属的其他明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户的借方，借贷方相抵后的贷方余额为未分配利润，而“利润分配”的其他明细账户结转后应无余额。
　　从上面的分析我们可以看出，“利润分配”账户下有一个特殊的明细账户，即“利润分配——未分配利润”，它的结构与用途与其他明细账户不同。其他明细账户借方记录利润分配的数额，贷方记录转出数，转出以后无余额，而“利润分配——未分配利润”账户借方记录年终从“利润分配”的其他明细账户转入的各项利润分配数额，而贷方记录年终从“本年利润”账户转入的实现净利润数额（指在企业盈利的情况下），其贷方余额表示企业的未分配利润。鉴于此，笔者建议将“未分配利润”升为一级账户，其核算内容及账户结构保持不变。这样做的好处如下：