【作　　者】
苏子微

【作者单位】
西北大学

【摘　　要】
      税收成本是为了实现税收的职能，在税收分配过程中所发生的一系列可以用货币计量或估算的费用和支出。税收成本核算是税收分配过程的必然产物，伴随着税收分配活动的存在而存在，因此在对税收成本问题进行研究时，必须将其纳入税收分配的全过程之中来考虑。
      根据税制优化理论的观点，一国在进行税制改革和税收政策调整时，除应兼顾公平和效率两大目标以外，税收成本问题也是应慎重考虑的重要因素之一，它涉及到税制和税收政策的可操作性、税收分配作用的发挥程度和税收征纳矛盾的协调问题。因此，选择合理的税制是降低征纳税成本、减少税收额外损失的基础。