【作　　者】
杨瑞平

【作者单位】
山西财经大学

【摘　　要】
　　从近年来发生的企业“一把手”贪污舞弊案件来看，内部控制失效，特别是授权批准控制失控是引发这些案件的重要原因。授权批准控制是内部控制的方式之一，指企业的任何经济业务都必须事先得到授权批准，否则就不能办理。它能使经济业务得到事前控制，做到防患于未然。按照主体的不同，授权批准控制可以分为个人授权和集体授权两种。授权批准控制能否有效进行，发挥出其应有的作用，关键在于企业能否正确处理好个人授权与集体授权的关系。所谓个人授权，是指负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对有关财务支出进行审批的授权制度；所谓集体授权，是指有权参加财务支出审批的人员，通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对有关财务支出进行审批的授权制度。
　　个人授权具有效率较高、责任明确等优点。但是，如果相关制衡措施不到位、不得力，个人授权就会形成权力失控，极易产生贪污舞弊和腐败犯罪行为；如果被授权者品德不好、业务素质不高，就可能导致个人授权产生决策失误或个人授权流于形式，从而会降低授权控制的质量和效率。因此，个人授权应当被限制在日常零星开支的审批方面。集体授权具有权威性，质量较高。但是，集体授权成本比较高，效率比较低，不能随时进行，且容易形成相互牵制，不利于明确审批责任，从而也可能影响审批质量。因此，集体授权应当主要用于预算内的重大开支和预算外开支的审批方面。