【作　　者】
柳 皓 刘 源

【作者单位】
复旦大学 　山东经济学院

【摘　　要】
  　　我国关于企业合并的会计准则至今尚未出台，其还存在许多引发争论的问题，而负商誉的会计处理方法就是诸多争端之一。
　　１．负商誉的性质。关于负商誉的产生，主要存在以下几种观点：
　　（１）徐泓等认为，负商誉是购买企业的自创商誉。
　　（２）李晓玲认为，负商誉的产生有三方面原因：①购买企业承担被购企业的隐性成本，这些隐性成本会导致未来经济资源流出；②各被购企业经营不善，连年亏损，即将倒闭，企业则宁愿以低于公允市价的价格将其出售，以求得比继续经营和破产更有利的结果；③社会经济发展特殊阶段的一种现象。