【作　　者】
丁日佳 韩学义

【作者单位】
中国矿业大学（北京）管理学院

【摘　　要】

      【摘要】上市公司财务作假的原因是多方面的，其中注册会计师的参与是一个重要方面。注册会计师之所以参与作假与行业竞争激烈和对作假行为处罚不严有关。本文应用博弈论剖析了注册会计师与上市公司联合作假的原因，给出国家监管机构对上市公司已审计财务报告实施再审计的博弈模型，并提出相应的综合治理对策。
　　【关键词】注册会计师   上市公司   联合作假

      一、注册会计师与上市公司联合作假的原因分析
　　１．行业竞争激烈，市场竞争无序。近年来，我国注册会计师行业竞争激烈，会计师事务所普遍存在“吃不饱”的问题。会计师事务所之间恶性竞争，抢拉客户，其直接后果就是会计师事务所对客户有“强烈依赖感”，上市公司在审计交易中掌握主动权。而在企业作假司空见惯、中介机构恶性竞争的大环境下，一般的会计师事务所很难独善其身。