【作　　者】
王义秋（教授） 赵祥静

【作者单位】
东北大学工商管理学院

【摘　　要】

　　【摘要】近年来，盈余管理已成为企业管理层粉饰财务报告的主要手段之一。作为资本市场“经济警察”的注册会计师，在识别和控制上市公司不当盈余管理中起着不可替代的作用。加强注册会计师对上市公司盈余管理的审计，已经成为一个值得探讨的重大课题。本文对此展开探讨。
　　【关键词】盈余管理   审计对策   分析性复核   审计意见

　　上市公司通过盈余管理来粉饰财务报告的问题日益严重，近几年我国证券市场上发生的几大上市公司舞弊案如“银广夏”、“郑百文”等无不与盈余管理密切相关。这在一定程度上动摇了公众对资本市场的信心，严重妨碍了资本市场的高效、有序运行。为此，本文针对我国上市公司的盈余管理现象，提出了一些审计对策。
　　一、上市公司进行盈余管理的动机
　　盈余管理是指企业管理当局在不违反会计制度和准则的前提下，有目的地采取多种手段使报告盈余达到期望值的行为。我国上市公司进行盈余管理的动机主要包括以下几个方面：
　　１．获得配股资格。配股是上市公司的主要融资方式，但是并非所有的上市公司都能获得配股资格。为了获得配股资格，上市公司除了尽力搞好经营外，往往还会通过盈余管理如转让股权、进行关联方交易等来达到要求。