【作　　者】
茆晓颖（博士）

【作者单位】
苏州大学商学院 江苏苏州 215021

【摘　　要】

      【摘要】本文从分析证券交易环节课税的理论依据入手，比较了一些国家和地区证券交易环节的税收制度，总结出可供借鉴的一般性结论。
      【关键词】证券交易税   理论依据   经验

      在证券交易过程中，针对买卖有价证券的交易行为按买卖成交额所课征的流转税均属于证券交易环节的税收，主要采用证券交易税的形式计征。
　　一、证券交易环节课税的理论依据
　　股份制、股票、证券、证券市场等是商品经济发展到一定阶段的产物。随着证券市场的出现和日益发展，证券交易日渐活跃，对于证券交易环节课税也产生了种种理论根据。关于开征证券交易税的理论依据主要有三种观点。