【作　　者】
任富强

【作者单位】
西藏民族学院 陕西咸阳 712082

【摘　　要】

      【摘要】编制合并财务报表时各类准备金的抵销处理比较复杂。基于新的企业会计准则，本文对坏账准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、存货跌价准备以及固定资产、无形资产减值准备的抵销处理进行了讨论。
　　【关键词】准备   抵销处理   递延抵销   会计主体

      母公司以企业集团为会计主体、以个别财务报表为基础编制合并财务报表时，发生于企业集团内部的经济业务不再符合会计确认条件，必须进行相应的抵销处理，以抵销其对个别财务报表的影响。相关的准备金也在抵销范围之内。
　　依据准备金与其载体的关系不同，可将其分为两类：坏账准备、长期股权投资减值准备和持有至到期投资减值准备依附于特定载体，当计提准备金的载体不存在时，应将其全额抵销；对于存货、固定资产和无形资产，被抵销的仅是其账面价值中包含的未实现内部销售利润，通过抵销，使其账面价值还原为销售企业的原始成本，其载体依然存在。
　　针对上述两类准备金，本文拟分析编制合并财务报表时，如何进行相应的抵销处理。