【作　　者】
汪锦丽

【作者单位】
南京审计学院 南京 210012

【摘　　要】

      【摘要】次贷危机发生后，注册会计师在公允价值审计中的职业判断受到了众多指责。在公允价值审计中，利用模型等估值技术进行公允价值计价的第三级计价方法的审计中职业判断最多。本文通过对新世纪金融公司审计案例的分析表明，审计职业判断的难点主要集中在假设值的合理性、模型的恰当性等方面，合理地运用审计职业判断依赖于被审计单位管理层判断能力的提高及其对自身责任的认知、专业定价机构的培育、充分获取支持证据等。
　【关键词】审计职业判断   公允价值计价   新世纪金融  

      一、研究背景
　　1． 次贷危机发生后，公允价值计价引发的问题成为审计机构屡屡成为被告的重要原因之一。次贷危机引发全球性金融危机，大量的金融机构破产或被收购，究其原因，均与会计问题有关，而利用公允价值计量来高估资产，实现管理层的盈余管理又是主要的会计问题。从公布的破产法庭调查报告及大量诉讼文件来看，雷曼兄弟、贝尔斯登、美国国际集团、新世纪金融、全国金融等次贷发放机构、投资银行、保险公司等无一例外均存在利用公允价值计价高估资产的现象。随着问题的显现，作为问题公司看门人的审计机构频繁成为诉讼中的被告，仅毕马威美国公司就涉及新世纪金融与全国金融两大公司的多起诉讼。