【作　　者】
胡明霞 黄胜忠

【作者单位】
西南政法大学管理学院

【摘　　要】
      审计失败与审计程序的缺失息息相关，但是进一步分析，审计程序的选择与哪些因素有关呢？本文就此予以分析。
      一、审计循环
　　我们在对审计程序选择的相关因素进行分析时，必须先了解审计的循环过程。注册会计师接受委托对会计报表进行审计，首先必须取得管理层编制的会计报表，也意味着管理层对会计报表做出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后，注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对会计报表的整体审计意见，出具审计报告。审计报告对会计报表的合法性和公允性发表意见，形成一个审计循环，如下图：