【作　　者】
程 锋 胡国强（博士）

【作者单位】
广西财经学院

【摘　　要】

      【摘要】目前的作业成本法虽然在理论上具有优势，但在实际工作中常因操作性不强而难以实施。本文通过探讨时间流逝与作业成本法的本质联系，尝试建立时间流逝与作业成本法的一般核算关系，为实施作业成本法提供了简便可行的操作方法。
　　【关键词】时间   作业成本法   作业成本管

      一、传统作业成本管理的内涵与局限
　　1. 作业成本管理的内涵。作业成本管理是基于作业成本法的一种全流程过程中的集中化管理方法，根据作业信息做出经营和战略上的决策，对企业生产经营过程的作业进行全面分析，尽可能消除不增值作业，提高增值作业的运行效率，从而达到提升顾客价值、增加企业利润的目的。作业成本管理涉及资源、作业、成本对象和成本动因四大核算要素，其中前三个要素是成本的承担者，成本动因则是导致生产中成本发生变化的因素。