【作　　者】
周 华（博士生导师）

【摘　　要】

在罗斯福政府对金融市场的严格监管下，美国证监会曾长期坚持基于事实的信息披露规则。会计程序委员会表面上遵循了上述监管理念，但也逐步添加了递延所得税、商誉、存货跌价准备、企业合并、合并财务报表等失当规则。公认会计原则实际上是“甲方”（上市公司）各种会计做法的大杂烩，由此所引起的争端，最终导致会计程序委员会被会计原则委员会取代。

【关键词】注册会计师审计；公共会计师行业；会计程序委员会；会计原则委员会

【中图分类号】F239

【文章编号】1004-0994（2019）10-0049-7