【作　　者】
张牧扬（副教授），刘 烨，李殊琦（副教授）

【摘　　要】

2011年11月16日《营业税改征增值税试点方案》的出台对企业产生了较大的影响，结合“营改增”在各行业和各区域实施的差异，研究宏观层面的税收制度对企业避税和盈余管理行为的影响。实证结果表明：“营改增”之后流转税税负下降的公司出于避税的目的，倾向于选择应计项目降低盈余水平，但真实盈余管理行为不确定；而“营改增”之后流转税税负上升的公司利用应计或真实盈余管理方式进行纳税筹划的行为不明显。这为税制对于私人部门行为的影响提供了实证证据。

【关键词】营改增；流转税税负；真实盈余管理；应计盈余管理

【中图分类号】F812.2

【文章编号】1004-0994（2018）24-0064-10