【作　　者】
王菁华 胡刚

【作者单位】
华中科技大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】我国现行会计制度将可转换债券视为一般债券进行会计处理。在财政部2006年发布的新企业会计准则及其应用指南中，做出了对可转换债券所含债务和权益分开处理的规定，并将可转换债券的潜在普通股归入每股收益的计算口径。这充分体现了我国新会计准则与国际会计准则趋同的思想，但依然存在问题。本文拟对可转换债券会计处理的改进谈点粗浅的看法。
　　【关键词】可转换债券   会计处理   经济实质

      一、可转换债券的一般会计处理方法
　　1. 直接债务法。直接债务法是将可转换债券当作一般债券处理，而对于其内含期权在发行时和发行后均不进行确认。这种观点认为：?譹?訛转换权和债券不可分割，要保留转换权则必须持有债券，要行使转换权则必须放弃债券；?譺?訛绝对准确地计量转换价值是不可能的，所以将可转换债券视同一般债券进行处理。目前，美国会计准则和我国会计制度均采用直接债务法。