【作　　者】
毕茜 彭珏

【作者单位】
西南大学经济管理学院

【摘　　要】

      【摘要】本文在阐述我国企业会计准则对金融资产未实现损益会计处理和报表列报相关规定的基础上，基于会计信息中立与经济后果的理论分析，指出这种处理将导致会计信息质量降低，建议取消对交易性金融资产和可供出售金融资产会计处理的区别，将金融资产所有已实现和未实现损益都计入企业财务报表。
      【关键词】金融资产   损益   会计处理

      目前，学术界对会计准则的目标有两种观点：一个是信息中立观，另一个是经济后果观。信息中立观起源于20世纪30年代的美国，这种观点认为，会计是一种技术手段，与所反映的客观经济事实的价值运动相统一；会计是不受个人所左右而无偏见的。会计准则的制定与财务会计概念框架的研究都应着眼于“信息中立”，它成为会计理论与实务发展的重要基础，一直支撑着会计学的发展。然而经济后果观的提出改变了人们对会计的认识，会计信息不是绝对中立的。