【作　　者】
杨 建

【作者单位】
华中农业大学

【摘　　要】
　　《企业会计准则第13号——或有事项》（以下简称《或有事项准则》）及其应用指南对于亏损合同处理的规定存在问题。以下举例进行说明。
　　例1：20×8年8月，甲公司与乙公司签订一份商品销售合同，约定在20×9年2月以每件0.3万元的价格向乙公司销售A商品3 000件，违约金为合同总价款的20%。20×8年12月31日，甲公司库存A商品3 000件，成本总额1 200万元，按目前的市场价格计算的市价总额为1 100万元。假定甲公司销售A商品时不发生销售费用。
　　如果甲公司履行合同，则要发生亏损300万元（1 200-0.3×3 000）；如果甲公司不履行合同，则要支付违约金180万元（0.3×3 000×20%），该合同已经属于亏损合同。