【作　　者】
来 华

【作者单位】
重庆工学院财会研究与开发中心 重庆 400050

【摘　　要】

      【摘要】本文从会计舞弊动因的角度分析了会计准则属性中存在的舞弊风险因素，从而提出我国现行会计准则体系下正确认识会计舞弊的必要性。
　　【关键词】会计准则   属性   会计舞弊   动因

      从近年国内外发生的一些会计舞弊案件看，无论是会计资料的篡改，还是会计利润的操纵，会计舞弊实际上都成了催生并完善会计准则和独立审计制度的重要因素。因此，解决会计舞弊问题的关键并不在于会计准则体系的技术因素，而需要我们从其根本属性出发进行探讨。
　　一、会计舞弊的动因
　　会计舞弊无疑是各种舞弊中的一种独具特色的舞弊行为。我们可将完善的舞弊理论作为会计舞弊规范性研究的一个理论支点。目前，国际上有代表性的舞弊动因理论用于会计舞弊分析的主要有：“会计舞弊冰山理论”、“会计舞弊三角理论”、“会计舞弊GONE理论”和“会计舞弊风险因素理论”。其中，会计舞弊风险因素理论是Bologna等人在GONE理论基础上发展形成的，也是迄今为止最为完善的舞弊动因理论，它将舞弊风险因素分为个别风险因素与一般风险因素。