【作　　者】
李 馨

【作者单位】
中国海洋大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】 本文根据会计的人造经济系统特征，提出“会计系统人格假设”，并在此基础上对权益要素产生和发展的过程进行分析，探讨权益要素的属性。
　　【关键词】 权益要素   会计系统人格假设   会计立场

      一、会计系统人格假设的提出
　　目前对权益的理解主要有两种观点：一种观点认为权益专指企业净资产，即一个主体在其控制的全部资源中扣除主权属于债权人的部分后归属于投资人的净产权。这也是各国会计准则普遍采用的观点。另一种观点认为权益是指与企业全部资产形式相对应的资产来源，包括债权人权益与所有者权益。这两种定义都没有从权益本身的角度考察，因而没有完全揭示权益的本质。本文考察权益要素概念的形成以及内涵与外延的变化过程，进而探究权益要素的本质属性。