【作　　者】
周茝冰

【作者单位】
福建宁德技师学院经贸管理系，福建宁德352100

【摘　　要】
【摘要】随着我国互联网金融的蓬勃发展，一些类似于银行信用卡的支付方式应运而生，互联网信用支付已经逐渐被大众所认可。本文以阿里旗下的蚂蚁小贷推出的“花呗”为例，首先分析和介绍了“花呗”支付模式下的会计处理方法，然后指出了互联网信用支付可能存在的潜在风险，并提出了相应的建议。
【关键词】互联网信用支付；支付宝；花呗；会计处理
【中图分类号】F830 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）11-0043-3一、信用支付的发展与特点
可以说支付是交易活动成功的重要环节，支付方式的每次进步，都加速了资金的流动并促进了资源的优化配置。例如，互联网支付的发展促进了我国电子商务行业的快速发展，同时促进了其资源的优化配置。支付也是最基础的金融业务，是金融业务的入口，随着互联网支付的深入发展，互联网金融才得以诞生，因此，互联网支付是互联网金融的入口，没有互联网支付就没有互联网金融的存在。又因为支付交易的数据化处理与实物货币的非实时交易，使得现在的电子货币交易以及电商和服务交易的平台有了资金错配的交易，进而有机会衍生出消费金融。
近年来，随着信用支付的不断升温，信用支付已经开始在我国大型网络购物平台上广泛应用，消费者只需进行虚拟形式的支付，就可以买到自己需要的物品。“信用支付”这种支付模式主要是面向广大网上购物消费群体而推出的。随着电子商务企业之间的竞争越来越激烈，电商也不断推出自己的“先支付，后还款”产品来促进消费者消费。消费者只要提出信用申请，如实填写自己的信用情况，一旦通过网络审核，就拥有了信用消费的资格。一般情况下，此类产品都会存在一定的免息期，只要在此期间内完成付款就不用缴纳手续费用。随着互联网金融业务的不断普及，信用支付在将更加快捷的金融服务提供给消费者的同时，更在一定程度上推动了个体消费。目前较为有名的信用支付主要有蚂蚁小贷的“花呗”、京东商城的“京东白条”、苏宁易购的“任性付”等。本文主要以蚂蚁小贷推出的“花呗”为例，探析其在支付时的会计处理。
二、“花呗”支付简介
“花呗”是由阿里旗下的蚂蚁小贷提供给消费者的一种信用支付服务，这款“赊账消费”工具与信用卡产品类似，消费者可以使用 “花呗”信用额度在淘宝、天猫上购物，在确认收货后的下个月10日这个固定日期前还款即可（此期间为免息期）。还款之后，消费者的信用额度会自动恢复。所以，“花呗”的最长免息期可以长达41天，最短免息期也有11天。2015年1月14日，“花呗”开始在所有拥有支付宝的用户中推行，用户只需登录支付宝找到“花呗”服务，并填写相应的信息，即可免费开通“花呗”服务。支付宝根据用户的淘宝平台交易活跃度、支付宝余额等综合因素，给予每个支付宝用户几千元到三万元的信用额度。
目前，天猫和淘宝大部分商户或者商品都支持“花呗”服务。在付款时选择花呗支付后，在到期或者到期前，买家可以通过支付宝、储蓄卡、借贷关联等多种途径进行还款。“花呗”还款方式有两种：一是免息期内一次付款；二是分期付款。“花呗”服务提供四种分期，并规定了不同的手续费费率，即三期、六期、九期、十二期的手续费费率分别为2.5%、4.5%、6.5%、8.8%，选择分期付款的消费者需要承担分期手续费。对于消费者而言，假如在免息期内付款，就无须支付费用；假如还款时间已经超过了免息期或分期付款日，那么就必须承担每天0.5‰的逾期利息（逾期利息=逾期未付金额×逾期日利率×逾期天数）。
三、互联网信用支付业务的会计处理
对于大型网络购物平台而言，互联网信用支付其实等同于赊销。通过结合支付宝“花呗”的具体业务流程，本文将详细剖析这种支付方式的具体账务处理。
1. 客户购买商品的会计处理。就淘宝网购物而言，当销售过程发生之后，只有消费者收到货并确认了收货，支付宝才会将这笔业务确认为收入，会计分录为：
借：应收账款——个人
贷：主营业务收入