【作　　者】
陈锦华

【作者单位】
华南师范大学增城学院 广州 511363

【摘　　要】
　　一、金融资产分类对应的会计行为意图
　　金融资产各类型的划分有着一定的标准，并且对各类型间的重分类有着严格的要求。但是笔者认为，在实际操作中，各类金融资产的入账前划分仍具有一定的灵活性。如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，若不划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产一类。也就是说，企业可从今后管理需要尤其是利润的影响与操纵方面的考虑，在入账前较灵活地选择对金融资产的分类。即使在完成划分后，企业也可以通过特殊的情况进行一定的转换。如持有至到期投资可以在一定条件下转换为可供出售金融资产。实际上，某项金融资产具体分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等。金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。也就是说，金融资产的分类实质上是受管理层影响的一种会计行为。因此，我们可以通过研究企业对金融资产的分类倾向来分析企业的会计行为，从而了解管理层的风险喜恶、投资导向等。