【作　　者】
李文美 施亭宇

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】《企业会计准则第8号——资产减值》规定已确认的资产减值损失不得转回。本文以沪市A股制造业上市公司为样本，分析了2005年度和2006年度资产减值计提和转回情况，发现不可转回性资产减值准备在总计提额中所占比重极低，上市公司主要利用可转回性资产进行利润操纵。因此，“禁止资产减值损失转回”的规定并不能有效控制上市公司的利润操纵行为。
　　【关键词】资产减值   利润操纵   可转回性资产   不可转回性资产

      《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“资产减值准则”）规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，其主要目的是防止上市公司利用资产减值操纵利润。准则规定能否真正改变企业利用资产减值操纵利润的现状呢？本文试图通过对沪市A股制造业上市公司2005年度及2006年度资产减值的计提及转回情况进行统计分析，以回答这个问题。