【作　　者】
付 强

【作者单位】
（洛阳师范学院财务处 河南洛阳 471022）

【摘　　要】

      【摘要】高校科研项目绩效评价已成为高校科研项目管理的发展趋势，而我国在系统性地研究高校科研项目财务绩效评价机制方面几乎一片空白。本文将围绕高校科研项目财务绩效评价这一微观层面，着重从评价原则、评价目标与意义、评价过程、评价指标体系与评价方法等几方面提出高校科研项目财务绩效评价体系建设的构想与策略。
【关键词】高校科研项目   财务绩效评价   财务管理   评价指标

近年来，我国政府对高校科研经费投入已经形成了稳定的增长机制，其投入各类高校的科研经费一直保持约20%的增长率；2011年投入高校R&D经费已达到688.9亿元。科研项目经费的快速增长对高校财务管理工作的管理水平和管理效果也提出了更高的要求。科研项目绩效评价已普遍在欧美等发达国家开展，并取得了良好的效果，我国科研评价起步较晚，处于探索和不断完善的过程中。一些重大科研项目也建立了相应的评价方法，但我国学者的研究多集中于科研项目业务绩效评价方面，对财务绩效评价涉及甚少；同时，高校科研项目绩效评价涉及的高校范围广、层面多、学科特点和发展程度不一致，也给科研项目绩效评价带来很大的难度。如何建立高校科研项目财务绩效评价体系依然是制约我国高校财务管理发展水平的难题，探究并解决好这一问题，将具有开创性的意义。
一、我国高校科研项目财务绩效评价目标与意义
科研项目财务绩效评价是指财务管理部门遵循一定的原则、程序、标准，运用科学的评价方法、量化指标对科研项目经费预算和经费使用等方面的综合评价。
高校开展科研项目财务绩效评价的主要目标有以下五点：①评价预算编制合理性，防止随意编制预算造成的预算明细与预算执行偏离较大；②监管科研经费执行情况，督促并指导科研经费合规合理使用，当经费支出偏离预算较大时及时纠偏、调整预算，确保科研项目经费使用的科学性和有效性；③为项目经费决算与审计等工作提供客观可信的信息支持，同时依据最终的财务绩效评价结果确定科研团队的信用度等级，为科研项目管理部门资源再分配提供参考；④激励科研人员高效利用科研经费，合理安排使用结余经费；⑤促进高校科研项目经费管理程序化与科学化。
对科研项目实施财务绩效评价的过程也是进行财务监管与分析的过程。高校科研项目财务绩效评价已成为各高校和科研管理部门普遍关注的问题，也是高校财务管理者即将面临的新课题。从高校财务管理方面看，实行财务绩效评价管理方式改进了以往过于简单的财务管理办法，有利于实现经费使用的跟踪问效，从而提高财务管理水平与质量，是完善高校财务管理制度有益的探索；从科研项目主管部门来看，可提升科研资源配置的有效性，优化财政科研投入，并为政府对科研再投入提供科学的指导方向和基础数据。
二、我国高校科研项目财务绩效评价原则
高校科研项目财务绩效评价是面向特定的评价对象，属于微观层面的评价，具有特殊性。除了需遵循绩效评价的一般原则，如客观公正原则、系统性原则、适度原则等，还要遵循以下原则：   
1. 科学规范原则。绩效评价需要严格遵守相应的法律规章制度，如《高等学校财务制度》、《高等教育法》、《会计法》、《预算法》、《财政支出绩效评价管理暂行办法》等，以及由各高校制定的有关科研经费使用及管理办法。绩效评价需具有科学规范的程序流程，采用定性评价与定量评价相结合的多指标综合评判方法。
2. 按科研项目学科特点分类评价原则。高校科研项目大体上分为自然科学研究项目和人文社会科学研究项目。不同类别的科研项目在研究过程中需要的条件也具有差别：自然科学研究主要依托实验过程和实验结果，人文社会科学研究主要依托调研与信息资料分析。科研项目经费支出既具有共性点，如资料费、差旅费、办公费等，也具有差异性，如设备与原材料购置费用所占的比例。只有细化出各学科相对应的科研项目财务绩效评价指标和评价内容，才能打破只用“一把尺子”衡量、评价所有科研项目的局面。
3. 简单操作性原则。评价本身就是一项复杂的系统工程，并且高校的科研项目数量繁多，人力资源有限，要求评价方法和评价过程尽可能简单易行，评价结果简单易得。
4. 动态评价原则。财务绩效评价应贯穿科研项目立项、项目实施、项目验收和项目跟踪整个过程，并随着评价制度的逐步完善，从实际和发展变化出发，不断改进评价方法、评价指标等。
三、高校科研项目财务绩效评价体系设计思路
虽然评价指标体系建设已得到国内学者的重视，但我国科研项目绩效评价指标体系还没有形成，特别是科研项目财务绩效评价指标仅包括研究项目经费总额、经费支出、人均科技经费等几个简单的指标，这些指标不能反映微观层面项目经费的使用效率和效益，也就无法对项目经费的使用作出科学、准确的绩效评价。
一般而言，评价指标体系中指标的数量越多，评价结果的差异性越明显，同时指标确定难度也越大，评价指标设计需要相关专业人员全面分析信息的基础上，经过广泛征求专家的意见，反复综合归纳才可确定。
指标体系主要包含预算编制指标、预算执行指标、验收评价指标、跟踪评价指标。预算编制指标考查各项支出明细占总预算的合理性；预算执行指标考查经费支出的真实性、合理性及预算调整情况；验收评价指标考查经费支出总额与总预算偏差是否较大，各类经费支出与预算编制明细偏差是否较大，经费使用的效率及效益，资产验收情况；跟踪评价指标考查项目结余资金是否按照管理制度使用，支出资料是否完整，信息是否真实。
四、高校科研项目财务绩效评价组织结构与评价过程
合理的管理组织架构与管理流程是高校科研项目财务绩效评价有效性的重要保证。由于财务管理人员专业知识受限，应会同科研管理部门和资产管理部门分工协作共同管理，形成责权明确、灵活管理的组织单位。具体评价过程依次分为以下四个阶段：
第一，项目立项阶段。科研管理部门对项目申请书中的预算编制进行评价，确定是否送审该项目。
第二，项目实施阶段。根据项目特点确定N个评价节点，科研管理部门会同财务部门对各时段预算执行情况进行评价。该阶段项目负责人可以根据项目经费使用情况对项目预算明细申请变更，由科研管理部门审核确定。
第三，项目验收阶段。科研管理部门对申请人提交的结项申请书及所购买的设备、材料清单进行核对，核对无误后由资产管理部门负责资产验收并进行评价，财务部门负责项目决算书的评价。
第四，项目跟踪阶段。科研管理部门审查批准项目结余资金使用申请报告，财务部门根据该申请报告对结余资金进行管理。
此评价流程具有五个突出特点：①评价工作从提交预算编制即已开始。②为实现项目财务管理处于受控状态，加强了节点控制，在项目的生命周期中设置适当数量的监管与评价时间节点（依据项目申请书起始间隔时间设置节点个数，可以每半年设置一时间节点）。③使项目实施过程中的变更与终止变为可行，项目过程中经费使用的变更必须经过规范的程序，严密的考核与论证。④多方参与评估工作，评价结果更加公正。⑤体现定性评价与定量评价相结合的多指标综合评判方法，各阶段性的评价结果通过多元指标获得，综合形成最终的财务绩效评价结果，即财务信用度等级。
五、我国高校科研项目财务绩效评价方法
绩效评价方法有很多种，如同行评议法、德尔菲法、AHP法、经济评价法等，还有一些衍生的新方法，如模糊综合评价法、综合集成评价法等。目前，同行评议法是我国进行评价工作应用最多、最简单的方法之一，但单一采用该方法容易由于专家的知识结构、人情关系、专家的“马太效应”等因素影响评价结果。当进行多指标综合评价时，数学领域常采用模糊C均值聚类算法模型。
模糊C均值聚类算法逻辑简单，适应性和操作性强，其通过引入隶属度的方式表征数据点属于某评价等级（如优良中差）的程度。如将该算法借鉴引入到财务绩效评价当中，则可体现现代管理的“柔性管理”思想，但此方法操作过程中首先需要设置各个指标的初始聚类中心wi和初始隶属度ui，具有很大主观性和不确定性。
为解决这一问题，本文将同行评议法和模糊C均值聚类算法综合使用，既可避免因算法初始值随意设置引起的模糊C均值聚类算法计算结果不准确现象，又符合当前评价方法向多种方法综合集成的发展趋势。首先，同行评议可采用评分卡的形式确定出每项指标分数，再据此计算出wi和uij，初始值计算出来之后，便可利用计算机语言根据模糊C均值聚类的数学算法编辑程序，并计算出评价对象附属于各评价等级的实际隶属度。
这里以某高校X科研项目财务绩效评价过程为例，分析模糊C均值聚类算法参考模型及计算步骤。假设X项目的财务绩效评价指标有s个，共有n个专家参与评价全过程，第q个专家给第i个评价指标评出的分数为xiq（i=1，2，…，s），（q=1，2，…，n），最终的财务信用度等级有l个，uij为指标xi对于等级j的隶属度（j=1，2，…，l），模糊C均值算法的聚类的过程就是最小化目标函数J的过程。实际计算过程如下：
步骤一：初始聚类中心wi（0）的计算方法：
wi（0）=∑ciq×xiq/n（q=1，2，…，n）
式中，ciq为第q号专家对第i项指标评分权重系数。
步骤二：初始隶属度ui（0）的计算方法：
uij（0）=bij/n（j=1，2，…，l）
式中：uij实质为一概率；bij为专家评判第i项指标隶属于评价等级j的总次数。
步骤三：计算模糊C均值聚类算法聚类准则函数为：
[J=i=1sj=1lq=1n(uij)mxiq-wi2]
 式中：m为模糊指数；m∈（1，∞）通常取2。
步骤四：不断修正wi 和uij，直到满足计算结束条件为止，wi 和uij的修正方法为：             

式中，（k=0，1，2，3…）。
步骤五:计算误差e。
[e=i=1swi(k+1)-wi(k)2]
如果e<Emax （Emax为设置的最大误差）算法结束，否则转第四步骤。
步骤六：样本归类。算法结束后, 依据最大隶属度原则便可得到每项指标隶属于等级j的个数，其中对应数量最多的等级作为最终的评价结果，即信用度等级。
综上所述，建立规范化、结构完整的高校科研项目财务绩效评价体系是一个长期和循序渐进的过程，需要深入的理论研究与实际工作相结合。在实际管理中需不断地探索更好的评价模式和全过程信息化管理的方法，以实现我国高校对科研项目进行科学有序的财务管理。
【注】本文系2013年河南省科技厅立项项目“高校科研项目经费管理体系研究”（项目编号：132400410748）的阶段性成果。
主要参考文献
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