【作　　者】
张卫丽

【作者单位】
（郑州成功财经学院管理系 河南巩义 451200）

【摘　　要】

      【摘要】实务中销售退回的业务处理是做出和原来分录相反的会计分录，借此进行利润表的编制。但是在用友ERP中，由于利润表项目公式中选取的是借贷方的发生额，这样就会使该类业务不能在利润表中进行反映。为了解决这一问题，本文认为做红字冲销比较合适。
【关键词】销售退回   ERP   利润表   红字冲销      一、实务中的销售退回类业务的一般处理
销售退回是指企业售出的商品在质量、规格等方面不符合要求所发生的退货。众所周知，销售退回业务发生时，我们所做的会计分录是和原业务相反的会计分录，借以冲销原业务。
      例如：某公司为增值税一般纳税人，2012年8月10日发生了销售退回，业务发生时的收入为10 000元，成本为6 000元，款项尚未收到。
1． 该销售退回业务发生时的处理如下：

2． 月末时，所有的损益类账户的发生额结转至“本年利润”账户，如下：

注：上述凭证中的10 000和6 000以红字显示。
3． 利润表的编制。经过上述处理后，在我们编制利润表时就会出现如下结果（为简化分析起见，假设该月只有该笔业务）：
第一，“营业收入”项目栏，其公式为：FS（“6001”，月，“贷”，，，，，）+ FS（“6051”，月，“贷”，，，，，）。金额为零。
第二，“营业成本”项目栏，其公式为：FS（“6401”，月，“借”，，，，，）+ FS（“6402”，月，“借”，，，，，）。金额为零。
通过上述公式，我们可以清晰地看到，该类业务并没有在利润表中进行反映，会使利润表的营业利润因缺少该业务数据而引起结果的不准确。
二、销售退回类业务处理建议
销售退回类业务发生后，最终会使收入和成本同时减少，除了做相反会计分录外，我们也可以进行红字冲销。我们仍以上述业务为例来进行相关处理说明。
1． 销售退回业务发生时的业务处理如下：

注：上述凭证中的数字均以红字显示。
2． 月末时，所有的损益类账户的发生额结转至“本年利润”账户，如下：

3． 利润表的编制。经过上述处理后，在我们编制利润表时就会出现如下结果（为简化起见，假设该月只有该笔业务）：
第一，“营业收入”项目栏，其公式为：FS（“6001”，月，“贷”，，，，，）+ FS（“6051”，月，“贷”，，，，，）。金额为-10 000。
第二，“营业成本”项目栏，其公式为：FS（“6401”，月，“借”，，，，，）+ FS（“6402”，月，“借”，，，，，）。金额为-6 000。
利润表（简表）如下：

通过上述红字冲销处理，我们可以清晰地看到，该类业务在利润表中得到了正确反映，使利润信息更为准确。
三、结语
对于销售退回类经济业务发生的处理，无论是做相反会计分录还是进行红字冲销，从本质上来说并没有太大的区别，但是在用友ERP的利润表编制过程中会存在一定的问题。用友ERP中的利润表中的项目采用的账务处理函数都是发生额，加之期末损益类账户发生额又进行了结转，转入了“本年利润”账户，所以从该意义上来说，进行红字冲销的处理更为准确。
以此类推，在用友ERP环境下，若经济业务发生时，涉及损益类账户且需做相反会计分录，则可以进行红字冲销的处理，这样处理更为准确。
主要参考文献
1. 张红玲.浅析销售退回的会计处理.财会月刊，2010；11
2. 陈美虹.销售退回的发票及账务处理.中国管理信息化，2012；8
3. 李政.销售退回的会计处理及税务处理建议.企业技术开发，2011；7
4. 杨婧，杜娟，王春梅.浅析用友ERP-U8系统中销售提成业务的处理方法.中国管理信息化，2011；4