【作　　者】
韩俊华 干胜道（博士生导师）

【作者单位】
四川大学商学院

【摘　　要】
一、费用与损失的区别
1. 含义不同。费用是企业日常活动发生的，而损失是非日常活动形成的。费用和损失的定义均采用了排除法。引起所有者权益减少的经济活动包括三方面的来源：①日常经济活动所形成的费用；②非日常经济活动所形成的损失；③股利分配（现金股利）。费用定义的日常活动排除了②非日常经济活动所形成的损失和③股利分配（现金股利）；同样，损失的定义排除了①日常经济活动所形成的费用和③股利分配（现金股利）。
2. 目的不同。费用的发生有明确的目的，是为取得收入而发生的，如销售成本的发生能直接产生销售收入，期间费用的发生能间接带来销售收入。如果没有费用的发生，将不能产生任何收入，所以费用的发生对利润的贡献是积极的。而损失的发生不能带来任何收入，也没有为收入而发生的目的，是利润的减少，损失的发生对利润的影响是消极的。
3. 确定性不同。费用的发生事先是可确知的，如销售成本、销售费用、管理费用、财务费用的发生事先都有可确知金额；而损失的发生事先是不确知（金额）的，如非常损失、罚款支出。例如，A公司因经济纠纷卷入诉讼，经咨询律师，A公司很可能败诉，诉讼费8万元，赔款是10万到30万事先不可确知（等到法院判决才能知道结果），取平均数（10+30）/2=20（万元），计入损失（营业外支出）。而诉讼费事先是确知的，计入费用（管理费用）。会计分录是：借：管理费用 8，营业外支出 20；贷：预计负债 28。
二、费用与损失区别的应用
新自学考试教材认为，费用包括销售成本、期间费用和营业税金及附加；新会计制度指出，费用是销售商品、提供劳务、让渡资产使用权所发生的经济利益总流出。那么投资损失究竟属于费用还是损失呢？本文认为投资损失属于费用。因为：①在资本市场完善的今天，投资是企业的日常活动。例如，企业冗余现金用于短期投资是企业日常的理财活动，减少现金持有成本；②投资损失是为取得投资收益而发生的，有明确的目的；③投资损失可通过证券投资组合的方式进行控制，也具有可确知性。所以投资损失符合费用的特点，属于费用，计入营业利润，这符合新会计准则中利润表中营业利润的构成。
三、费用与损失的管理方法
损失是企业管理缺陷造成的，利润的贡献是消极的，所以损失越少越好。企业应采用减法控制法，即减少一元的损失就能增加一元的利润。费用的发生具有明确的目的性，对利润的贡献是积极的，所以，费用有两种管理方法：减法控制法和加法控制法。对销售成本、管理费用（除职工培训费）、销售费用（除广告费）应采用减法控制法，降低费用可增加利润；而对于广告费用、研发费用应采用加法控制法，因为增加广告费用、研发费用能产生数千倍的利润，减少广告费用、研发费用将使企业丧失竞争优势；财务费用的负债盾牌（财务杠杆）作用能增加净资产收益率，固定资产（折旧的管理费用）的经营杠杆作用能带来利润的规模收益递增，均应采用加法控制法。
四、对费用与损失的思考
在“收入-费用=利润”等式中，其左边是收入-费用=营业利润，而右侧的利润=收入-费用+利得-损失，是企业的全部利润，因此出现：“利润＞收入-费用”的怪象。
      本文分析认为主要有以下原因：①“收入-费用=利润”是利润表的理论基础，收入、费用、利润是利润表的三大要素。而利得和损失不是会计要素，所以不能进入利润表的会计等式。②收入-费用=营业利润，是反映企业获利能力和利润质量的重要指标，有利于投资者进行投资决策；而利得和损失是企业非日常的经济活动，即企业偶然的、边缘的经济活动造成的，是企业的非重要经济活动，并入到右边的利润总额。③我国的会计从业人员长期以来已习惯了“收入-费用=利润”的会计等式，如果改变会计等式，会带来会计人员观念上的错乱。○