【作　　者】
唐来全 孔祥玲 尹 莉

【作者单位】
（山东轻工业学院 济南 250353）

【摘　　要】

      【摘要】本文认为，运用“会计要素”、“财务报表要素”指称“会计对象的要素”，使用“会计等式”指称“会计对象要素之间关系的等式”违反“名实一致、径易而不拂”等正名基本原则，建议采用“会计对象要素”和“会计对象等式”。
      【关键词】会计要素   财务报表   会计对象

  会计要素与会计等式，是会计学的基本概念，是会计确认、计量、记录和报告理论的基础。但是，在对会计要素与会计等式的认识上，至今仍存在较大分歧。本文借鉴系统科学、概念逻辑理论（或正名理论）对会计要素与会计等式概念进行剖析，研究结论有助于丰富现有会计理论文献，完善会计理论与实务。
一、关于会计要素
国内会计学教材将“会计要素”定义为“会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润”。会计对象的基本分类，会计对象的具体化，是会计对象的组成部分，即会计对象的要素。按照概念逻辑理论，该定义是运用“会计要素”一词来表达“会计对象的要素”之义，指称“会计对象的要素”。在国外，人们常用“财务报表要素”来指称“会计对象的要素”。例如，美国财务会计准则委员会（FASB）在其颁布的第6号概念公告中界定了会计对象要素，却称之为财务报表要素。FASB认为，财务报表要素是构筑财务报表的积木——就是财务报表所包含的各类项目。