【作　　者】
叶璋礼

【作者单位】
淮北师范大学经济学院

【摘　　要】
2012年中级会计资格考试教材《中级会计实务》关于资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法，列举了一道例题（原例题编号［例18-4］，P322），资料如下：
甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司在2009年8月向乙公司交付A产品3 000件。但甲公司未能按照合同发货，并致使乙公司发生重大经济损失。2009年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿900万元。2009年12月31日人民法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元，乙公司未确认应收赔偿款。2010年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司800万元，甲、乙双方服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款800万元。甲、乙两公司2009年所得税汇算清缴均在2010年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣）。适用的所得税税率为25%。
笔者将资料中的20×9年改为2009年，2×10年改为2010年。因为20×9年的下一年未必是2×10年，比如2019年的下一年是2020年，而不是对应的2110年。