【作　　者】
蔡海静１,2 任诗嘉2

【作者单位】
（1.中南财经政法大学会计学院 武汉 430064 2.浙江财经学院会计学院 杭州 310018）

【摘　　要】

      【摘要】财务信息质量特征即为对会计信息质量的要求。2010年，IASB和FASB联合发布了财务会计联合概念框架第一部分，即“通用目的财务报告的目标和有用财务信息的质量特征”。而我国2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中也提出了八项会计信息质量要求。本文结合IASB和FASB的最新研究，对如何构建我国财务信息质量特征体系提出相关建议。
【关键词】财务信息质量特征   联合概念框架   预测价值   反馈价值

“财务信息质量特征”这一概念源自国外会计文献。1966 年由美国会计学会（AAA）颁布的《论基本会计理论》中提到了实现会计目标的会计信息质量评价标准。1970 年，美国会计原则委员会（APB）提出了“财务会计基本特征、一般目标和质的目标”。以上探讨可以被视为“财务信息质量特征体系”的雏形。
      1980年5月，美国财务会计准则委员会（FASB）在财务会计概念公告第2号（SFAC2）中首次明确提出了“会计信息质量特征”的概念，并采用绘图的形式首次表达了信息质量特征“层级”的概念。1989年，国际会计准则委员会（IASC）发布了编制财务报表的框架，详细叙述了财务报表质量特征，并将其定义为“使得在财务报表中提供给使用者的信息有用的属性”。